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  • 2019-12-16 17:08:09

     对大多数企业来说,会计核算方法的选择,对其企业所得税应纳税所得额的计算影响很大。现实情况中,税收法律法规允许企业在合法合规的前提下,结合自身情况,选择对企业有利的会计核算方式。因此,对企业财务人员来说,结合企业客观情况,掌握一定的会计核算方法选择窍门,有助于合规降低企业所得税税负。

    窍门一:收款方式看时间


      按照《企业所得税法》及其实施条例的规定,不同的收款方式,其收入的确认时间不同,企业当期应纳税款也就不同。

      举例  

      企业销售货物,如果选择预收款方式,则收入确认时间是商品发出时间;如果选择分期收款方式,则确认收入时间为合同约定收款时间,也就是纳税义务发生时间。在这种情况下,如果企业能够结合自身实际经营情况,在合法的前提下,选择不同的收款方式,则可以延缓收入确认时间,进而延缓其企业所得税纳税时间,从而降低企业资金占用,提高资金流通性。


    窍门二:计价方式看趋势

      

      在市场经济环境下,企业存货虽然历史成本固定,但其市场价格却是动态化的。采用不同计价方法,得到的存货成本会出现较大的差异,而选择最为合适的计价方法,自然也有利于企业将应纳税额降到最低。

      在存货市场价格呈下降趋势的情况下,选择先进先出法,以先入库的存货成本计算发出存货的成本,有利于抵御市价下跌带来的虚增账面资产风险,与其他方法相比,企业当期企业所得税应纳税额更低。也就是说,在存货市场价格持续下降时,选择先进先出法对企业有利,而在存货市场价格波动较大或持续升高时,则不宜选择此计价方法。

      需要注意的是,存货的计价方法一经选择,在一个会计年度内,不得随意变更。

    窍门三:研发费用有优惠


      一般情况下,无形资产研发活动具有研发时间长、研发费用投入高的特点,这既对企业的税务管理水平提出了高要求,也给企业提供了税务安排的时间和空间。

      举例 

      企业研发活动主要分为研究阶段和开发阶段。在研究阶段,如果未能形成无形资产,则相应的研发费用中可计入当期损益,按照实际发生额的75%,在当期税前加计扣除,从而减少当期企业所得税应纳税所得额。开发阶段形成无形资产的,对应的研发费用应计入无形资产成本,按照无形资产成本的175%在税前摊销,这也能一定程度上降低企业的当期应纳税所得额。

      此外,无形资产相关损益还包括技术转让收入以及无形资产外购费用。《企业所得税法》中规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时75%加计扣除。同时,技术转让收入具有一定的免税限度与减税限度,企业可单独核算每项技术转让,用好用足这些税收优惠。

      总而言之,在合法合规的前提下开展税务安排,既可以为企业带来更高的税后利润,还能为企业的长期发展打下良好基础,而会计政策的合理选择,则能够使企业的税务安排工作更加合理有效。因此,建议企业正确认识税务安排的重要作用,了解自身所得税政策应用的不足,并结合企业在人力成本、存货成本、无形资产等方面的实际情况,选择合适的会计政策。


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